Сроки уплаты определяются региональными властями, они могут значительно различаться для отдельных регионов и субъектов РФ. С 2017 года в законодательство, определяющее сроки, были внесены изменения, но они коснуться будущих отчетных периодов. Уплата за 2017 году выполняется по старым нормам, то есть остается неизменной.
В этой статье
Изменения налогообложения в 2018 году
Плательщиками налога на имущество для юрлиц признаются все организации, за некоторым исключением, что излагается в ст. № 374 НК . Порядок оплаты был изменен с 2017 года, он касается объектов, данные о кадастровой стоимости которых не был внесены в реестр до первого января. Это регламентируется ФЗ № 401 от 30.11.2016 (ст. 2 п. 57).
Все объекты, данные о которых не были внесены в региональный перечень до установленного срока, подлежат налогообложению со следующего периода (года).
В 2018 году в реестре остались только нежилые помещения, административные сооружения. Размер налоговой ставки определяется в ст. 380 НК , он не превышает 2,2 процента, если другое значение не предусмотрено законодательно. При подаче декларации размер налога рассчитывается бухгалтерией, на основании установленных значений.
Такие ставки для уплаты устанавливаются, например, для следующих объектов:
- железнодорожные пути (только для общего пользования);
- линии электропередач;
- трубопроводы (для магистральных линий и трасс);
- сооружения, которые являются частью перечисленных объектов;
- движимое, недвижимое имущество, принадлежащее юрлицу (для временного управления, на праве собственности).
Уплачиваемая ставка пересматривается ежегодно, для каждого года она превышает 0,4 % для 2013 года, 0,7 % в 2014, 1 % в 2015, 1,3% в 2016, 1,6 % в 2017, для 2018 установлено предельное значение ставки в 1,9 %. Для Москвы эти значения другие, например, в 2016 и в последующие годы ее уровень составляет до 2%.
Нулевая ставка принята для газопроводов (магистральных трасс), объектов, где проводится газодобыча, хранилищ гелия, других объектов, указанных в соответствующей законодательной базе. Информация о льготах представлены в ст. 381 НК , для всех остальных общая сумма по имущественным объектам вычисляется при помощи таких формул:
- итоговая сумма = ставка * налоговая база;
- налоговая сумма = ставка * налоговая база – авансовый платеж.
Сроки оплаты налога для различных регионов
Для юридических лиц порядок и сроки определяются региональными властями, о чем говорится в ст. 383 п. 1, ст. 385, 385.2 НК. Такие сроки могут быть различными для отдельных регионов, они регламентируются принятыми нормативными документами:
| Наименование субъекта (региона) | Итоговые сроки уплаты | Сроки авансовых платежей | Нормативные устанавливающие акты |
| Москва | Закон № 64 г. Москвы | ||
| Санкт-Петербург | До 30 марта года, который следует за прошедшим периодом | До срока подачи расчета по авансовым платежам за отчетный период | Закон № 150 от 2003 года г. Санкт-Петербурга |
| Московская область | До 30 марта года, который следует за прошедшим периодом | До 30 календарных дней с дня окончания отчетного периода Закон | Закон № 150 от 2003 года г. Москвы |
| Архангельск и область | Закон № 204-2-ОЗ Архангельской области | ||
| Адыгея | До 10 апреля года, который следует за прошедшим периодом | До 5 мая, 5 августа или 5 ноября текущего периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) | Закон № 183 Республики Адыгея |
| Краснодар, Краснодарский край | В десятидневный срок с момента подачи декларации за прошедший период | В пятидневный срок с момента подачи декларации за прошлый период | Закон № 620-КЗ Краснодарского крася |
| Приморский край | До 10 мая, 10 августа, 10 ноября (первый квартал, полугодие, третий квартал) | Закон № 82-КЗ Приморского края | |
| Ставрополь, Ставропольский край | До 15 апреля года, который следует за уже истекшим периодом | До 45 календарных дней с момента окончания налогового периода | Закон № 44-КЗ Ставропольского края |
Внимание: Уточнить сроки уплаты можно в местных налоговых органах, как и сроки, когда следует сдавать декларацию. Рекомендуется проверять эти данные для каждого периода, чтобы не пропустить сроки платежа.
Объекты налогообложения в 2018
Уплата налога на имущество для юрлиц отличается от обычных физических. Связано это с особенностями получения прибыли, приобретения объекта недвижимости и другими факторами. При этом налогообложение касается всех объектов, которые находятся в собственности, временном владении или на условии доверительного управления. Сроки сдачи и оплаты рассчитываются бухгалтерией юрлица.
С налоговыми органами взаимодействие осуществляется при помощи подачи заполненной декларации. В нее вносятся все данные, касающиеся объекта недвижимости, выполненные расчеты (тарифы рассчитываются самостоятельно, исходя из ставок для конкретного региона).
Внимание: Сроки по уплате налога определяются региональными органами власти, в 30 НК установлен перечень плательщиков, на который можно ориентироваться при заполнении декларации.
Заплатить надо будет за недвижимое и движимое имущество при выполнении следующих условиях:
- если имущество находится на счетах «Основные средства» 01, «Доходные вложения» 03;
- имущество было оприходовано в период до 2013 года, при этом оно не входит в амортизационные группы 1 и 2;
- имущество признано объектом для налогообложения на основании ст. 374 НК.
Иностранные лица, которые имеют предприятия или представительства в РФ, для оплаты используют концессионный договор.
Сроки уплаты налогов за недвижимость, которая на различных условиях принадлежит или управляется юридическими лицами, определяются отдельно для каждого региона. Расчеты по установленной ставке проводятся самостоятельно, после чего вносятся в документацию, подаваемую в органы налоговых служб.
1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.
2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие .
3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.
Налог на имущество организаций: недвижимое имущество
Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1 , пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:
- недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
- жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.
Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:
- , например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ ;
- жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.
Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).
Налог на имущество организаций: движимое имущество
Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Налог на имущество предприятий: налоговая база
По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375 , 378.2 НК РФ).
Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды
Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):
Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Налоговый период по налогу на имущество
Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Ставка налога на имущество юрлиц
Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).
Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).
Расчет налога на имущество организаций
Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.
И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества
Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):
Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):
Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:
Расчет налога выглядит так:
Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:
Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества
Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:
А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:
Срок уплаты налога на имущество организаций
Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан - 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество
Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.
Представление отчетности по налогу на имущество организаций
Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:
| Вид отчетности | Когда представляется | Крайний срок представления |
|---|---|---|
| Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (Приложение № 4 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@) | По итогам отчетных периодов | Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 386 НК РФ) |
| Декларация (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@) | По итогам года | Не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ) |
Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.
Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.
Нюансы уплаты и сдачи отчетности
Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:
| Местонахождение имущества | Куда уплачивается налог |
|---|---|
| Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3 , 6 ст.383 НК РФ) | В ИФНС, где организация состоит на учете |
| Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) | В ИФНС, где ОП состоит на учете |
| Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) | В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество |
Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Если имуществом организация владела не целый год
Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.
Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:
При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:
- если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
- если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.
Расчет налога на имущество всегда вызывает много вопросов у бухгалтеров, так как имеет массу нюансов. Какие объекты облагаются по среднегодовой стоимости, а какие подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, как рассчитать налог и отчитаться по нему? Все эти вопросы раскрыты в нашей статье.
Кто платит налог на имущество
НК РФ обязывает платить имущественный налог все организации, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 НК РФ). К таковым относятся российские и иностранные компании, имеющие и не имеющие представительства в РФ, но владеющие здесь имуществом.
Компании, которые работают на УСН тоже должны платить налог на имущество. Правда, не всегда. Речь идет только о тех ситуациях, когда компания-упрощенец обладает объектами недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, платить налог не нужно (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Если кадастровая стоимость здания определена, но в отношении конкретного помещения она не указана, то налоговая база в отношении помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором оно находится, соответствующая площади помещения в общей площади здания.
При этом если то или иное здание не включено в указанный перечень, то налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Это подтверждает Минфин РФ (письмо от 17.06.2015 № 03-05-05-01/35000).
Следует отметить, что кадастровая стоимость недвижимости может быть изменена в течение календарного года. Дело в том, что в период между проведением работ по государственной кадастровой оценке возможно изменение рыночной конъюнктуры, методических подходов к определению кадастровой стоимости.
Кроме того, основанием для пересмотра результатов кадастровой оценки является недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости. Этим может обусловливаться изменение кадастровой стоимости объекта оценки как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Федеральным законом от 29.07.1998 № 135-ФЗ установлено, что в случае несогласия с результатами кадастровой стоимости, их можно оспорить. Сделать это могут как компании, так и органы власти.
С какого момента налогоплательщик должен применять измененную кадастровую стоимость объекта? Если указанная стоимость скорректирована из-за выявленной ошибки, то новую стоимость можно применять, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость.
Если данный показатель был изменен в связи с принятием решения соответствующей комиссии или судебного акта, то обновленная кадастровая стоимость должна быть учтена, начиная с налогового периода, в котором подано было заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.
Сроки уплаты налога на имущество
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Хотя налог и является региональным, устанавливать свои отчетные периоды, отличные от указанных в НК, субъекты не вправе. Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями. При этом она не может превышать 2,2 процента.
Сроки, когда организация должна уплачивать налог на имущество следующие:
- до 30 апреля — I квартал;
- до 30 июля — полугодие;
- до 30 октября — 9 месяцев;
- до 30 января — год.
Отчетность по налогу на имущество
Если у компании есть имущество, которое облагается налогом, то она обязана отчитываться по нему в ИФНС. Форма по КНД 1152026 — Налоговая декларация по налогу на имущество (Приказ ФНС от 5 ноября 2013 г. № ММВ-7-11/478@). Отчетность по налогу на имущество нужно сдавать, даже если самортизированы все основные средства (письмо ФНС РФ от 08.02.2010 № 3-3-05/128 ). Исключение — нулевая декларация, ее подавать не нужно (письмо Минфина РФ от 28.02.2013 № 03-02-08/5904).
Декларацию организации сдают только по итогам года. Срок — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Ежеквартально компаниям положено предоставлять с инспекцию расчет по авансовым платежам по налогу на имущество. Делать это необходимо не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
При оформлении титульного листа отчетности в 2017 году необходимо обратить внимание на заполнения поля «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД». Порядок заполнения отчетности требует указывать в этой строке код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2001. Однако этот классификатор утратил силу с 01.01.2017. Дело в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст введен в действие ОКВЭД2, который применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2014, с установлением переходного периода до 01.01.2017. Несмотря на это в порядок по заполнению налоговой отчетности по имуществу коррективы не внесены.
Поэтому возникает вопрос: какие коды необходимо указывать при представлении в 2017 году уточненной налоговой отчетности за предшествующие отчетные (налоговые) периоды — согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
64 974 просмотра
Порядок, ставки и сроки уплаты налога на недвижимость в г. Москве Московской области на 2019-2018 год установлены Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц", опубликованным на официальном сайте Московской городской Думы http://www.duma.mos.ru (с изменениями, действующими в 2019 г.).
Порядок и сроки уплаты налога на имущество в Москве
В соответствии с новым порядком, действующим с 2016 г., в Москве и Московской области расчет налога на имущество осуществляется на основании кадастровой стоимости . Такой порядок уплаты налога распространяется на следующее имущество:
- жилой дом;
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Обратите внимание, что жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, не является объектом налогообложения.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Срок уплаты налога на недвижимость в г. Москве
Налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог на недвижимость за 2018 г. необходимо оплатить до 1 декабря 2019 г., за 2019 г. – до 1 декабря 2020 г., а за 2020 год - до 1 декабря 2021 года.
При нарушении установленного срока уплаты, налоговым органом начисляются пени.
Ставки налога на имущество в Москве
Ставки налога на имущество физических лиц в г. Москве установлены дифференцировано в зависимости от стоимости объекта налогообложения и составляют в отношении жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах:
В отношении иных объектов недвижимости налоговые ставки в процентах от кадастровой стоимости объектов налогообложения установлены в г. Москве в следующих размерах (исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения):
|
Номер п/п |
Объект налогообложения |
Ставка налога ((в % от кадастровой стоимости) |
|||
|
за 2015-2016 годы |
за 2017 год |
за 2018 год |
за 2019 год |
||
|
Объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом |
|||||
|
Гаражи и машино-места |
|||||
|
Объекты налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации |
|||||
|
Объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. руб. |
|||||
|
Прочие объекты налогообложения |
|||||
Ставки налога такие же как и большинстве городов Московской области .
Порядок расчета налога
Сумма налога рассчитывается от кадастровой стоимости, установленной на 1 января текущего налогового периода пропорционально периоду владения.
При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости предусмотрены налоговые вычеты (уменьшение кадастровой стоимости) на величину кадастровой стоимости:
- 10 кв.м. в отношении комнаты,
- 20 кв.м. в отношении квартиры,
- 50 кв. м. в отношении жилого дома.
- 1 миллион рублей - в отношении единого недвижимого комплекса с жилым домом.
В случае, если при применении налоговых вычетов, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Поправочные коэффициенты
В связи с тем, что сумма налога, рассчитанная от кадастровой стоимости, как правило, значительно выше рассчитываемой от инвентаризационной стоимости, установлены поправочные коэффициенты, применяемые при расчете суммы налога:
- 0,2 – при расчете налога за 2015 г.;
- 0,4 - при расчете налога за 2016 г.;
- 0,6 - при расчете налога за 2017 г.;
- 0,8 - при расчете налога за 2018 г.
Начиная с 2019 года поправочный коэффициент не применяется.
При этом сумма налога рассчитывается по формуле:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где
- Н - сумма налога, подлежащая уплате;
- Н1 - сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости без учета поправочного коэффициента;
- Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;
- К – поправочный коэффициент.
Пример расчета
Рассчитаем сумму налога на квартиру общей площадью 70 кв. м., расположенную в г. Москве в районе станции Метро Проспект Мира с кадастровой стоимостью 6 млн. рублей. Сумма налога за 2014 г., исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, составляет 950 рублей.
Справочно. Узнать кадастровую стоимость квартиры (жилого дома) можно на сайте Росреестра (https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request), а затем самостоятельно с помощью калькулятора рассчитать сумму налога на имущество.
1. Итак, налоговый вычет составляет 20 кв.м., то есть налоговая база равна:
6 000 000 / 70 кв.м. * 20 кв.м. = 1 714 285,71 рублей.
2. Ставка налога на данную квартиру составляет 0,1 %.
(6 000 000 - 1 714 285,71) * 0,1 % = 4 285,71 рублей.
3. Применяем формулу расчета налога с учетом поправочного коэффициента:
Н = (Н1 - Н2) x К + Н2
Сумма налога к уплате за 2015 г. = (4 285,71-950)*0,2+950 = 1617,14 рублей.
Сумма налога к уплате за 2016 г. = (4 285,71 -950)*0,4+950 = 2284,28 рублей.
Сумма налога к уплате за 2017 г. = (4 285,71 -950)*0,6+950 = 2951,42 рублей.
Сумма налога к уплате за 2018 г. = (4 285,71 -950)*0,8+950 = 3618,56 рублей.
Сумма налога к уплате за 2019 г. и последующие годы = 4 285,71 рублей.
Льготы по налогу на недвижимость в Москве
Льготы по уплате налога на имущество имеют категории граждан, перечисленные в Налоговом кодексе Российской Федерации (федеральные льготы). К ним относятся:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
- инвалиды I и II групп инвалидности;
- участники Великой Отечественной войны;
- ветераны боевых действий;
- чернобыльцы;
- пенсионеры по старости и другие.
Полный перечень льготников по уплате налога на имущество смотрите в статье по ссылке.
Новое. Если прежнее законодательство предусматривало полное освобождение от уплаты налога по всем видам объектов для льготной категории лиц, то с 2016 г. льгота предоставляется по выбору налогоплательщика на один объект одного вида: 1) квартира, комната; 2) жилой дом; 3) специально оборудованные творческие мастерские, ателье, студии; 4) гараж или машино-место и т.д.
Например, если у пенсионера в собственности имеется квартира, комната, жилой дом и гараж, то он имеет право на льготу: на один объект по выбору - квартиру или комнату (так как указанное жилье входит в один вид объектов), жилой дом и гараж.
Местные льготы
1. В г. Москве для федеральных льготников дополнительно предусмотрено освобождение от уплаты налога в отношении одного гаража или машино-места, если:
- в течение налогового периода они не использовали право на льготу на основании ст. 407 НК РФ в отношении указанных объектов;
- площадь гаража или машино-места не превышает 25 кв. м;
- объект расположен в здании, включенном в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом условий абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ.
2. Налогоплательщики (за исключением федеральных льготников) уплачивают налог в отношении одного гаража или машино-места, указанного в п. 1 , в следующих размерах:
- 8,3 % суммы налога, исчисленной за 2015 год;
- 7,7 % суммы налога, исчисленной за 2016 год;
- 7,1 % суммы налога, исчисленной за 2017 год;
- 6,7 % суммы налога, исчисленной за 2018 год и последующие налоговые периоды.
Налоговые льготы, предусмотренные пунктами 1, 2, предоставляются в отношении одного гаража или машино-места с максимальной исчисленной суммой налога вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Дополнительных льгот по уплате налога на имущество для многодетных семей, малообеспеченных граждан, детей-сирот на местном уровне в г. Москве не установлено.
Для получения льгот необходимо обратиться с письменным заявлением (по ссылке можно скачать форму заявления на льготу) в налоговый орган до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, и документы, подтверждающие право на льготу.
Подготовлено "Персональные права.ру"
Российские граждане, а также организации могут становиться субъектами уплаты налога на имущество. Соответствующий платеж предполагает перечисление в бюджет государства денежных средств в разные сроки и на специфических условиях - в зависимости от статуса конкретного плательщика, типа имущества и его характеристик. Исчисление и уплата налога на собственность граждан и организаций регулируется разными положениями законодательства - на федеральном или региональном уровне. В чем специфика платежей за имущество, которые подлежат перечислению в бюджет РФ физлицами и юрлицами? В каких нормативных актах устанавливаются сроки выполнения гражданами и организациями соответствующих обязательств?
Общие сведения о налогах на имущество
Налог на имущество по законодательству РФ уплачивают как физические, так и юридические лица. Он начисляется исходя из того, что фирма или гражданин имеют в собственности ту или иную недвижимость.
В частности, физлица становятся плательщиками налога, о котором идет речь, если владеют: жилым домом, квартирой или комнатой, гаражом, парковочным местом, комплексом недвижимых объектов единого назначения, иным зданием, сооружением или конструкцией, незавершенной постройкой. Кроме того, законодательство РФ устанавливает нормы, по которым в налоговую базу по платежам для физлиц включаются строения, расположенные на дачных участках. Вместе с тем в состав налогооблагаемого имущества не входят площади, которые относятся к общему имуществу в рамках многоквартирных жилых домов.
Касательно юрлиц - объектами налогообложения для них может быть не только недвижимое, но также и движимое имущество, включая то, что находится во временном пользовании фирмой, в доверительном управлении либо полученное в рамках концессии. Важно, чтобы объект учитывался на балансе организации и был включен в структуру основных средств с учетом положений законодательства и локальных правовых актов, регулирующих порядок ведения бухучета в фирме. Плательщиками налога на имущество юрлиц могут быть также иностранные фирмы, работающие в РФ через представительства, либо обладающие в России имуществом в собственности, либо полученным в порядке концессионных соглашений.
Принципы исчисления такого обязательства, как налог на имущество организаций, сроки уплаты его в бюджет значительно отличаются от тех, что характеризуют соответствующее обязательство граждан перед государством. Рассмотрим подробнее то, от чего зависит срочность перечисления рассматриваемого платежа в бюджет РФ.
Каким образом определяется срок перечисления налога на имущество физлиц?
Срок уплаты налога на имущество физических лиц определяется положениями Налогового кодекса - в соответствии с ними рассматриваемый платеж необходимо перечислить в бюджет РФ в срок до 1 декабря года, что идет за тем, за который исчислен налог. При этом, если 1 декабря приходится на нерабочий день, то срок отодвигается до ближайшего будничного.
Исполнять обязательство по своевременной уплате налога на имущество гражданину нужно только в том случае, если он получил уведомление от ФНС. При этом данный документ налоговая инспекция должна отправить плательщику за месяц до крайнего срока внесения платежа в бюджет. Если соответствующее уведомление будет отправлено позже - срок уплаты налога на имущество составит 30 дней с момента получения документа плательщиком. При этом гражданин получит право не уплачивать пени за просрочку платежа относительно 1 декабря или ближайшего будничного дня.
Даже если налоговое уведомление не пришло в ФНС, плательщик обязан обратиться в ведомство за уточнением информации. Дело в том, что в ФНС может не быть сведений о налогооблагаемом имуществе. Сообщать о его наличии граждане обязаны в силу требований НК РФ. Если выяснится, что сведения о налогооблагаемом имуществе в ФНС есть, и уведомление не прислано человеку по причине небольшой величины налога или по иным законным основаниям, платеж вносить в бюджет не нужно. Но плательщику необходимо дождаться нового уведомления - в следующем году.
Отметим, что теоретически ФНС может прислать документ с суммой налога за 3 года - законодательство РФ дает налоговой службе это право. В этом случае срок уплаты налога на имущество за последний год из 3 по документу - 1 декабря. Для 2 других лет - 30 дней с момента получения уведомления, если иных сроков не указано в документе от ФНС.
Налогоплательщик может получить от ФНС также документ о доначислении налога. Он может быть направлен гражданину в течение 3 лет после отчетного периода по соответствующему платежу. Вполне возможно, что налог не начислен в силу того, что по нему применена льгота либо вычет, предусмотренные законодательством РФ, а налогоплательщик - не в курсе этого. Данный вопрос в любом случае необходимо разрешить, обратившись в ФНС. Желательно взять с собой правоустанавливающие документы - такие как, например, свидетельство о праве собственности на недвижимость.
Срок уплаты налога на имущество по уведомлению о доначислении - 30 дней с момента получения документа, если иного в нем не указано.
Какие сведения в уведомлении об уплате налога нужно проверить?
Гражданину, получившему от ФНС уведомление об уплате рассматриваемого налога, будет полезно проверить документ на предмет корректности цифр, отраженных в нем, а также сведений об объекте недвижимости. Если размер платежа, зафиксированный в источнике, будет явно не соответствовать фактической стоимости недвижимости и ее характеристикам, следует обратиться в ФНС за дополнительными комментариями касательно исчисления налога.
Что будет при неуплате налога в срок?
Рассмотрим такой аспект, как возможные санкции за неуплату рассматриваемого платежа в бюджет РФ. В случае если срок уплаты налога на имущество физических лиц не будет соблюден налогоплательщиком - позже ему придется перечислить данный платеж, увеличенный на сумму пеней. Рассчитываются они исходя из установленной ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени начисляются за каждый день просрочки налогового платежа.
Кроме того, ФНС вправе наложить на плательщика штраф за неуплату рассматриваемого налога. Его величина - 20% от суммы долга в бюджет. ФНС может увеличить штраф и до 40%, если докажет, что налогоплательщик нарушил сроки уплаты налога на имущество физ. лиц намеренно. Начислив пеню, в ряде случаев - со штрафом, ФНС направляет гражданину требование о перечислении в бюджет недоимки.
В общем случае погасить долг человек должен в течение 8 дней с момента получения письма от налоговой. Но ФНС может и увеличить срок погашения недоимки. Если гражданин не перечислит платеж в соответствии с документом в бюджет, налоговая будет вправе инициировать взыскание долга в судебном порядке. При этом, как правило, задействуется механизм судебного приказа, при котором на слушании присутствие самого налогоплательщика необязательно. Человек может быть проинформирован о судебном заседании только по факту издания приказа. Поэтому гражданину на всякий случай даже при отсутствии налоговых уведомлений от ФНС полезно проверять посредством различных онлайновых сервисов - таких как, например, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, не числится ли за ним задолженностей по имущественному налогу.
Можно ли отсрочить платеж по налогу на имущество?
Примечательно, что срок уплаты налога на имущество физических лиц может быть увеличен по просьбе гражданина. Для этого законодательством РФ предусмотрен ряд процедур.
Гражданин, не имеющий финансовых возможностей для перечисления налога на имущество в срок, может обратиться в ФНС с просьбой отсрочить платеж или оформить его рассрочку. Налоговая служба по закону должна рассмотреть данное ходатайство. Обращаясь в ФНС, гражданин должен быть готов предоставить, во-первых, доказательства того, что не имеет возможности оплатить налог в срок, а во-вторых - документы, подтверждающие наличие у него в перспективе ресурсов для перечисления соответствующего платежа в бюджет РФ.
Налог на имущество юрлиц: особенности уплаты
Итак, мы рассмотрели то, как определяется срок уплаты налога на имущество физических лиц. Однако недвижимость - объект налогообложения - может находиться и в собственности юридических лиц. Они также обязаны перечислять за него платеж в бюджет РФ.
Каким образом определяется срок уплаты налога на имущество юридических лиц? Главная особенность платежа за недвижимость юрлиц в том, что его перечисление в бюджет в значительной степени регулируется региональным законодательством. В чем это выражается?
В частности, в том, что порядок, в рамках которого перечисляется государству налог на имущество организаций, сроки уплаты его сумм устанавливаются в правовых актах субъектов РФ. Еще один нюанс - в общем случае налогоплательщики, имеющие недвижимость, перечисляют в бюджет авансовые платежи, однако региональным законодательством могут быть установлены иные нормы выполнения соответствующего обязательства.
Что касается федеральных норм - они регулируют непосредственно исчисление суммы платежа, а также особенности расчета их величин в том случае, если речь идет об уплате налога на имущество, которое находится на балансе фирмы. Некоторые особенности установлены законодательством РФ для объектов недвижимости, входящие в Единую систему газоснабжения - в данном случае значительная часть регулирующих норм фиксируется, опять же, с учетом региональной специфики деятельности предприятий, имеющих в собственности соответствующие объекты.
Если владелец налогооблагаемой недвижимости - иностранная фирма, имеющая представительство в РФ, то рассматриваемый налог уплачивается данным субъектом по месту регистрации объектов в ФНС. В некоторых случаях налог на имущество уплачивается юрлицами исходя из местонахождения того или иного объекта. Существует ряд иных важных аспектов выполнения юрлицами, имеющими недвижимость, обязательств перед государством. Имеют значение не только сроки уплаты налога на имущество. Год, за который в бюджет перечисляется соответствующий платеж, является отчетным, и по его итогам налогоплательщик должен направить в ФНС декларацию. Кроме того, аналогичный документ направляется в ФНС по завершении каждого квартала.
Фирмы, являющиеся субъектами уплаты рассматриваемого налога, должны направлять декларации в территориальные представительства ФНС исходя из месторасположения подразделения либо конкретного объекта недвижимости. ФНС должна быть проинформирована также о том, каким образом фирма берет в расчет различные показатели, характеризующие являющееся предметом такого обязательства, как рассматриваемый налог имущество. Сроки уплаты авансовых платежей должны быть соблюдены компанией, а декларация представлена также вовремя.
Примеры региональных норм
Итак, порядок внесения в бюджет РФ рассматриваемого налога для юрлиц регулируется, как мы отметили выше, законодательством субъектов РФ. Изучим для примера некоторые нормативные акты соответствующего типа. Так, можно обратить внимание на положения закона Ростовской области № 43-3С, принятого 27.11.2003 года. В нем, в частности, указано, что авансовые платежи должны уплачиваться юрлицами в течение 5 дней с момента, соответствующего дате предоставления расчета по авансовым перечислениям. При этом расчеты по авансам должны предоставляться в течение 30 дней по завершении отчетного периода - 1 квартала, 6 месяцев и 9 месяцев.
Получается, что срок уплаты налога на имущество предприятия в Ростовской области устанавливается поквартально. До 5 апреля нужно перечислить соответствующий платеж в бюджет за 1 квартал, до 5 июля - за 6 месяцев, до 5 октября - за 9 месяцев текущего календарного года.
По итогам всего налогового периода предприятия Ростовской области перечисляют рассматриваемый платеж в течение 10 дней с момента предоставления декларации в ФНС. Соответствующий документ должен направляться в налоговую службу до 30 марта года, что идет за прошедшим налоговым периодом. Стоит отметить, что в разных регионах РФ нормы, регулирующие уплату и отчетность по платежу, о котором идет речь, могут отличаться. Это зависит от приоритетов региональных властей в бюджетной политике, от той роли, которую, по их мнению, играют налог на имущество, сроки уплаты. Московская область, к примеру, может иметь одни приоритеты, Ростовская - другие.
Иногда в региональных законодательствах нормы, регулирующие рассматриваемый налог (имущество юр. лиц), срок уплаты данного обязательства, приближены к федеральным. Так, в законе г. Москвы № 64, принятом 5.11.2003 года зафиксированы те же нормы, что и в положениях НК РФ по некоторым ключевым элементам платежа, о котором идет речь. В частности, сроки давности уплаты налогов на имущество, а также авансовых платежей в московском правовом акте - те же, что зафиксированы в нормах главного федерального источника права. Но в других субъектах РФ могут быть установлены иные нормы.
Особенности исчисления налога на имущество юрлиц
Итак, мы рассмотрели то, какой срок уплаты налога на имущество юрлиц и граждан установлен законодательством РФ - на федеральном или региональном уровне. Полезно будет изучить основные особенности исчисления соответствующих платежей. Начнем с рассмотрения специфики налога для юрлиц. Сумма платежа, которая должна быть перечислена в бюджет по завершении года, исчисляется как разница между:
- величиной налога, что рассчитана по итогам налогового периода и соответствует произведению ставки и базы, что определены для того или иного налогового периода;
- суммой авансовых перечислений в бюджет в течение года.
Если у фирмы есть обособленные подразделения с самостоятельным балансом, то налог, а также авансы по нему уплачиваются в бюджет исходя из местонахождения соответствующих структур организации, если в их собственности есть имущество как объект на отдельном балансе. Если недвижимость находится не на территории налогоплательщика или его подразделения, то налог и авансы по нему исчисляются исходя из норм, установленных в субъекте РФ, где соответствующие объекты расположены.
Особенности исчисления налога на имущество физлиц
Выше мы изучили то, каким образом определяется срок уплаты налога на имущество физических лиц. Рассмотрим теперь особенности его исчисления. Главное, на что следует обратить внимание - при расчете соответствующих платежей используются показатели как инвентаризационной, так и кадастровой стоимости.
Формула расчета налога на недвижимость определяется исходя из показателей, часть из которых определяется на уровне федерального законодательства, остальные - региональными нормативными актами. К первым показателям можно отнести, к примеру, коэффициент-дефлятор. Ко вторым - размер налоговых вычетов, а также ставки. Формула исчисления налога на недвижимость физлиц - довольно сложная, и расчет по ней ведется специалистами ФНС. Сами граждане в общем случае не обязаны ее задействовать - но должны, как мы отметили выше, убедиться, что в ФНС есть все сведения, необходимые для расчета налога.
Но если есть желание, расчеты ФНС можно перепроверить. Для этого нужно:
- определить размер инвентаризационной и кадастровой базы данных по налогу;
- узнать ставку, установленную законодательством субъекта РФ;
- применить формулу расчета налога на недвижимость, зафиксированную в Налоговом Кодексе.
Важнейший показатель при расчете платежа, о котором идет речь - площадь квартиры. В процессе исчисления налога она может быть уменьшена на величину вычета, также установленного положениями НК РФ. Кроме того, имеет смысл ознакомиться с нормами НК РФ, устанавливающим льготы по рассматриваемому налогу - возможно, налогоплательщик их вправе применить.
Резюме
Итак, мы рассмотрели специфику платежей за владение недвижимостью физлицами и юрлицами, то, в каких законодательных актах фиксируются ставки, сроки уплаты налога. Имущество, что подлежит налогообложению, должно быть в реестрах ФНС. Если оно принадлежит юрлицу - соответствующая фирма должна предоставлять расчеты по налогу в ФНС самостоятельно.
Граждане, в свою очередь, просто информируют налоговую службу о наличии у них недвижимости - все необходимые расчеты производит ФНС, а по факту проведения соответствующей работы рассылает владельцам имущества уведомления о необходимости перечисления платежа в бюджет. Сроки уплаты налога на имущество физ. лиц определены на уровне федерального законодательства.
Что касается платежей юрлиц - соответствующие нормы могут фиксироваться в региональных нормативных актах. Налог на имущество юридических лиц может исчисляться не только на недвижимое, но также и на движимое имущество. При этом в расчет берутся только те объекты, которые поставлены на баланс фирмы и учитываются в бухгалтерии.
Таким образом, принципы исчисления налога на имущество физлиц и юрлиц значительно отличаются. Исчисление соответствующих платежей регулируется разными нормами закона. Но при возникновении вопросов по расчету того или иного налога всегда можно обратиться за консультациями в ФНС РФ.