Все работодатели являются участниками российской пенсионной системы, а потому обязаны перечислять взносы на пенсионное страхование. Эти платежи высчитываются, исходя из размеров заработных плат и других вознаграждений сотрудников предприятия. Именно из этих сумм и будут в будущем складываться размеры пенсий этих граждан.
Плательщики авансовых взносов по страх. Взносам ПФ
Плательщиками всех взносов в ПФ, в том числе и авансовых, являются:
- Организации, предприятия, где трудятся граждане страны.
- Лица, которые выполняют начисление и оплату вознаграждений физлицам.
- Индивидуальные предприниматели.
- Самозанятое население страны. К таковым относятся адвокаты, нотариус, арбитражные управляющие.
- Физические лица, которые не являются индивидуальными предпринимателями, но получают доход.
Если субъект хозяйствования, налогоплательщик относится одновременно к нескольким категориям, он должен уплачивать взносы, в том числе и авансовые, по нескольким основаниям.
Установленные сроки оплаты
В строгом соответствии с законом №212-ФЗ ст. 15 перечислять начисленные платежи следует до 15 числа каждого месяца. Платежи начисляются и перечисляются за прошедший месяц, в котором была рассчитана заработная плата сотрудникам. Если срок уплаты приходится на выходной день, он переносится на рабочий, который следует сразу за выходным.
Авансовые платежи отчисляются самостоятельно. Это необязательный платеж, а потому размер таких платежей не регламентируется законом. Рекомендуется перечислять авансовый платеж вместе с выплатой авансов по заработной плате. Размер таких выплат предпринимателями, организациями, частными лицам устанавливается самостоятельно.
В 2016 году при перечислении взносов не требуется их дробить на страховую и накопительную составляющая. Такая обязанность с нового года возложена на Пенсионный фонд. Чтобы заполнить платежку, достаточно взять КБК, который полностью соответствует платежу страховой части.
Если речь идет об индивидуальным предпринимателях, они должны перечислить положенные суммы по страховым взносам в ПФ не позднее 31.12 текущего календарного года. Платить такие взносы можно единовременно, но для уменьшения нагрузки рекомендуется разбивать платежи на определенные периоды – помесячно или поквартально.
Близятся новогодние праздники, а вместе с ними - конец налогового периода. Как правильно рассчитаться с работниками за последний месяц 2010 г. и не ошибиться с налогами и взносами?
При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем производится накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ). 1, 2, 3, 4 и 5 января - Новогодние каникулы, 7 января - Рождество Христово. Эти даты официально признаны нерабочими праздничными днями в Российской Федерации (ст. 112 ТК РФ).
Кроме этого, в ст. 112 Трудового кодекса установлено, что при совпадении выходного и нерабочего праздничного дней выходной день переносится на следующий после праздничного рабочий день. 1 и 2 января в 2011 г. приходятся на выходные, поэтому они будут перенесены на 6 и 10 января, 8 января - суббота, 9 - воскресенье. В целом новогодние праздники в будущем году продлятся с 1 по 10 января включительно. Первым рабочим днем 2011 г. станет 11 января.
Таким образом, следуя требованиям Трудового кодекса, если в вашей организации день выдачи зарплаты приходится на 1 - 10 января, то вы обязаны выплатить декабрьскую зарплату работникам 31 декабря 2010 г.
Предупредите банк
По общему правилу заработная плата выплачивается в денежной форме наличными или по безналичному расчету . В первом случае наличность выдается из кассы организации, во втором - денежные средства с расчетного счета организации перечисляются, например, на пластиковую карточку сотрудника.
Обычно зарплату выдают в следующем месяце, поэтому если в организации принято заказывать наличные для расчетов с сотрудниками в банке, то целесообразно предупредить банк за несколько дней до снятия денег со счета. В письме нужно сообщить сумму, которая вам потребуется на выплату заработной платы работникам за декабрь 2010 г., и день, когда вы собираетесь обналичивать деньги. Этим вы застрахуете себя от нехватки рублей в кассе банка в нужный момент.
Досрочно очень хлопотно
Заранее договориться с банком нужно еще и потому, что многие подразделения заканчивают производить расчеты за несколько дней до 31 декабря. Что делать бухгалтеру, у которого возникнет такая ситуация?
Как известно, предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.
Хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов можно только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий, и то не дольше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, до пяти дней). На четвертый (шестой) день не использованные по назначению суммы наличных денег нужно сдать в банк (п. 2.6 Положения ЦБ РФ от 5 января 1998 г. N 14-П).
Таким образом, если последний день работы в вашем отделении банка, например, 25 декабря, то рассчитаться с работниками по зарплате вам придется не позднее 27 декабря. Как провести преждевременную выплату?
Сделать проводку по начислению заработной платы до 31 декабря нельзя, так как табель учета рабочего времени, на основании которого зарплата рассчитывается, еще не закрыт. До конца года кто-нибудь вполне может неожиданно заболеть или, наоборот, выйти на работу.
Есть вариант начислить зарплату и рассчитаться с работниками 11 января 2011 г. Тогда, конечно, нарушается закон о труде, но едва ли проверяющие станут предъявлять претензии из-за задержки зарплаты на один день. Правда, в этом случае заплатить работникам придется немного больше.
При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан начислять проценты (денежную компенсацию) за каждый день задержки.
Размер процентов должен быть не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка от не выплаченных в срок сумм. Начинать выплату компенсации нужно со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
Обратите внимание: обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя (ст. 236 ТК РФ).
Многие специалисты советуют провести досрочную выплату как аванс по зарплате, но немногие при этом напоминают, что если мы выплатим всю декабрьскую зарплату авансом, то нарушим ст. 136 Трудового кодекса, которая требует выплачивать зарплату работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором.
Можно выплатить аванс по декабрьской зарплате дважды, но тогда в конце года нам не из чего будет платить НДФЛ и взносы на "травматизм". При этом никто не мешает заплатить их с аванса. Это нарушение, скорее всего, станет менее хлопотным и будет стоить вам дешевле остальных.
Из четырех зол выбирайте меньшее и помните, что каждое нарушение грозит наказанием (см. таблицу 1).
Таблица 1. Санкции за нарушения, связанные с оплатой труда работников
|
Нарушение |
Размер штрафа |
Основание |
|
Грубое нарушение правил ведения |
2000 - 3000 руб. для |
Статья 15.11 |
|
Нарушение порядка работы с |
4000 - 5000 руб. для |
Статья 15.1 |
|
Нарушение законодательства |
1000 - 5000 руб. для |
Статья 5.27 |
Примечание. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов или искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов (ст. 15.11 КоАП РФ).
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете расходы на оплату труда являются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99).
Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).
Страховые взносы признаются расходами по обычным видам деятельности на дату их начисления (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99). Начисление взносов отражается по кредиту счета 69 в корреспонденции со счетами учета затрат (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н). Для отражения расчетов в части соответствующих бюджетов к счету 69 могут быть открыты субсчета первого и второго порядка.
Проводки по начислению заработной платы, НДФЛ и страховых взносов нужно делать в последний день месяца, за который они начисляются, то есть 31 декабря 2010 г.
Итак, в последний день года бухгалтер сделает следующие записи:
Дебет 20 (25, 26, 44, 91) Кредит 70
Начислена заработная плата работникам;
Дебет 20 (23, 24, 25, 26, 43, 44) Кредит 69 (с разбивкой по субсчетам)
Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды на сумму выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",
Начислен налог на доходы физических лиц из заработной платы работников;
Дебет 50 Кредит 51
Поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации;
Дебет 70 Кредит 50
Выдана заработная плата работникам за декабрь.
Налоги и взносы
Компания, которая обычно выдает зарплату в одно из десяти первых чисел месяца, обязана рассчитаться с работниками 31 декабря 2010 г. - в последний рабочий день - пятницу (ст. 136 ТК РФ). Разберемся с налогами и взносами.
Взносы на "травматизм"
В 2010 - 2012 гг. страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ (ст. 1 Федерального закона от 28 ноября 2009 г. N 297-ФЗ).
Внимание! Отправляясь за зарплатой в отделение вашего банка, не забудьте захватить с собой готовые платежки на перечисление НДФЛ и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм).
Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках средств на выплату заработной платы за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ).
Другими словами, заплатить взносы на "травматизм" необходимо в день списания с расчетного счета фирмы средств на выплату зарплаты штатным работникам.
Таким образом, организации, которые оплатят труд работников 31 декабря, смогут учесть сумму уплаченных взносов в базе по налогу на прибыль за 2010 г.
В целях налогообложения прибыли взносы на "травматизм" включаются в состав прочих расходов фирмы (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Это не касается тех организаций, применяющих кассовый метод определения доходов и расходов, которые будут рассчитываться с работниками за декабрь после 10 января 2011 г. Взносы на "травматизм" они заплатят тоже после 10 января и включат эти расходы в базу по налогу на прибыль за 2011 г.
Взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС
Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Заплатить ее нужно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется обязательный платеж (п. п. 1, 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ). В 2011 г. 15 января приходится на субботу, поэтому крайний срок уплаты переносится на 17 января (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Страховые взносы рассчитываются ежемесячно по каждому человеку, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор, исходя из величины выплат за отчетный период и установленных тарифов. В 2010 г. действуют тарифы страховых взносов, установленные ст. 57 Закона N 212-ФЗ. С 1 января 2011 г. начнут действовать новые размеры страховых взносов (п. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ). Их следует применять уже к январским выплатам в пользу работников (см. таблицу 2).
Таблица 2. Тарифы страховых взносов, подлежащих уплате во внебюджетные фонды, установленные на 2010 - 2011 годы, %
Обратите внимание: для отдельных категорий плательщиков в переходный период 2010 - 2019 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов (ст. ст. 57, 58 Закона N 212-ФЗ).
Что касается признания расходов на уплату страховых взносов в целях налогообложения прибыли, то здесь ситуация такая же, как и с расходами на "травматизм". Те компании, которые фактически заплатят суммы взносов 31 декабря, смогут включить их в базу по налогу на прибыль за 2010 г. Организации, применяющие метод начисления, учитывают страховые взносы с декабрьской зарплаты в расходах при расчете налога на прибыль за 2010 г. в любом случае, даже если взносы уплачены в 2011 г.
Налог на прибыль
Любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами, включаются в расходы налогоплательщика на оплату труда (ст. 255 НК РФ).
Даты признания зарплаты в составе расходов организации в целях налогообложения прибыли будут различаться в зависимости от выбранной учетной политики.
При методе начисления суммы заработной платы включаются в расходы в месяце, в котором она была начислена (п. 4 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода расходы на зарплату можно признать в день выплаты сотруднику (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Исходя из этого, компания, использующая метод начисления, уменьшает на сумму декабрьской зарплаты налог на прибыль за 2010 г. независимо от того, когда деньги выплачены работникам фактически.
Фирмы, применяющие кассовый метод, которые оплатят труд сотрудников после 10 января, смогут учесть расходы на декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, только в базе по налогу на прибыль за 2011 г. На это не влияет то, что зарплата была начислена в прошлом году.
Включить расходы на декабрьскую зарплату в базу по налогу на прибыль за 2010 г. смогут только те организации, применяющие кассовый метод, которые рассчитались с работниками 31 декабря 2010 г.
НДФЛ
Налоговый агент должен перечислить суммы исчисленного и удержанного налога с дохода работников в следующие сроки:
Не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на выплату дохода в случае выплаты заработной платы наличными средствами;
Не позднее дня перечисления дохода со счета организации на счет сотрудника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, если между сотрудником и организацией ведутся безналичные расчеты;
Не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода, для доходов, выплачиваемых из выручки в кассе;
Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Заполняем форму 2-НДФЛ
Когда бы вы ни выплатили работникам зарплату за декабрь, в том же месяце или в январе, показать суммы выплат и налог на доходы физических лиц нужно в справках 2-НДФЛ за 2010 г. Обусловлено это тем, что дата получения дохода в виде зарплаты - последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Бухгалтеру фирмы, которая выплачивает зарплату своим работникам в январе, нужно обратить внимание вот на что.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому при заполнении справки 2-НДФЛ в п. 5.4 формально должна отражаться общая сумма налога, физически удержанного с доходов работника за год (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@ "Рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год").
Заполняя справку, не нужно слепо следовать букве закона. Внесите в п. 5.4 "сумма налога удержанная" ту же сумму, что в п. 5.3 "сумма налога исчисленная". Иначе в п. 5.8 у работника получится задолженность по НДФЛ, которой к моменту сдачи справки о доходах уже не будет.
Сумму удержанного налога в справке вы покажете равной начисленному в целях обеспечения сопоставимости и преемственности данных о доходах и налогах сотрудников. И это не будет искажать действительности, ведь в момент составления справки сумма НДФЛ с декабрьской зарплаты будет уже уплачена.
Аргументом в пользу такого подхода может стать Письмо ФНС России от 1 июня 2009 г. N 3-5-04/709@. Фирма, которая начислила и уплатила декабрьский НДФЛ в январе, обратилась за советом по порядку заполнения формы N 1-НДФЛ к налоговикам. В Письме чиновники рекомендовали заработную плату за два дня декабря 2008 г., начисленную и выплаченную в январе 2009 г., указывать в разд. 3 налоговой карточки по строке того месяца налогового периода, за который она начислена, то есть в строке "декабрь".
В какой срок нужно заплатить страховые взносы за декабрь 2017 года? Нужно ли перечислить декабрьские взносы досрочно? Предусмотрены ли новые сроки уплаты для декабрьских взносов? Какие КБК для уплаты страховых взносов за декабрь?
Взносы за декабрь: когда платить
Страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взносы “на травматизм” за декабрь 2017 года следует заплатить не позднее 15-го января 2018 года (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
С 2017 года страховые взносы перешли под контроль ФНС и новые сроки уплаты установлены статьей 431 НК РФ. Этой статьей также будет предусмотрено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Редакция пункта 4 статьи 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в 2018 году также предусматривает, что страховые взносы «на травматизм» нужно перечислять в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы. Таким образом, срок уплаты страховых взносов в 2018 году не изменился.
Кроме этого, заметим, что в 2018 году продолжает действовать норма о том, что если срок уплаты попадает на выходной или нерабочий день, то перечислить страховые взносы нужно не позднее ближайшего рабочего дня (п.6 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
15 января 2018 года – это понедельник. Поэтому уплатить страховые взносы за декабрь 2017 года нужно не позднее этой даты. Срок уплаты никуда не переносится.
КБК для уплаты взносов за декабрь
Но на какие КБК платить страховые взносы за декабрь 2017 в январе 2018? Это зависит от того, какие именно взносы уплачиваются.
Страховые взносы на травматизм
В 2018 году страховые взносы «на травматизм» будут перечисляться в ФСС. А значит, при уплате страховых взносов за декабрь 2017 года нужно использовать прежний КБК – 393 102 02050 07 1000 160 (код не изменился).
Страховые взносы в ФНС
Уплату пенсионных взносов, медицинских взносов, а также взносов на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году контролирует ФНС. Поэтому при заполнении платежных поручений на уплату страховых взносов за декабрь в январе 2018 года нужно указывать соответствующие реквизиты, администратором которых является ФНС. При уплате страховых взносов за декабрь 2017 в январе 2018 потребуется использовать специальные КБК. При уплате страховых взносов за декабрь 2017 года используйте такие коды:
- 182 1 02 02010 06 1000 160 – пенсионные взносы;
- 182 1 02 02101 08 1011 160 – медицинские взносы;
- 182 1 02 02090 07 1000 160 – взносы по нетрудоспособности и материнству.
Досрочная уплата страховых взносов за декабрь 2017 года
Действующее в 2017 году законодательство не запрещает уплату страховых взносов авансом. Как говорилось выше, срок уплаты страховых взносов – не позднее 15-го числа следующего месяца. Однако ответственность плательщиков установлена только за несвоевременное или неполное перечисления взносов. За их досрочную уплату никаких санкций не существует. Соответственно, страховые взносы за декабрь 2017 года можно перечислить досрочно (например, непосредственно в декабре 2017 года, до новогодних праздников).
Если у плательщика страховых взносов нет долгов по страховым взносам, пеням и штрафам, то досрочные страховые взносы за декабрь 2017 года должны будет зачесть в счет предстоящих платежей по страховым взносам. Это произойдет автоматически.
В обязанности работодателя входит уплата и в фонды за своих работников. В случае перечисления подоходного налога предприятие выступает налоговым агентом, а при уплате взносов – плетельщиком.
И та, и другая роль в области налогового права накладывает определенные обязательства на хозяйствующий субъект, имеющий трудовые отношения с физическими лицами.
Одна из таких обязанностей – своевременная уплата всех налоговых и внебюджетных сумм. За нарушение сроков уплаты ответственность несет налоговый агент.
Что делать, если налоговые платежи совершены раньше, до выплаты зарплаты, что за это грозит работодателю?
Долгое время между налоговиками и хозяйствующими субъектами существовал спор, когда уплачивать налог с .
Налоговики утверждали, что днем получения дохода работником считается день получения денег в банке для выплаты зарплаты сотрудникам предприятия.
Многие суды поддерживали эту позицию.
С 01.01.2016 ст. 226 НК РФ была изменена, и в новой редакции она напрямую связывает обязанность агента выплачивать подоходный налог с днем получения плательщиком дохода , а не с днем получения средств предприятием на данные цели.
Это означает, что в случае, если сотрудник вовремя не получил деньги через кассу, и сумма переведена на депонент, налог нужно платить на следующий день после физической выдачи зарплаты.
С 1 января 2017 года изменился администратор по уплате взносов.
До этой даты на пенсионные взносы и взносы ОМС уплачивались в ПФР, а взносы по социальному страхованию – в ФСС.
Теперь почти все взносы уплачиваются в ИФНС , туда же сдается отчетность.
В ФСС нужно перечислять только один вид взносов – за травматизм.
Несмотря на такие существенные изменения в администрировании на фонд оплаты труда, сроки перечисления этих платежей не изменились.
Начисленные на зарплату взносы перечисляются не позднее 15-го числа месяца , следующего за расчетным. Если дата выплаты совпадает с праздничным или выходным днем, то срок переносится на ближайший рабочий день.
Можно ли подоходный налог заплатить до выдачи заработной платы?
В соответствие с пп. 2 п. 1.1 ст. 223 НК РФ датой фактической выплаты дохода считается последний день месяца , за который была начислена зарплата. В этой день производиться исчисление подоходного налога.
Поэтому выплачивать НДФЛ заранее (например, с аванса), а также раньше выплаты зарплаты не следует .
Это грозит работодателю возможными штрафами , так как платеж за конкретный месяц засчитан не будет.
Можно ли перечислить заранее страховые взносы?
П. 1 ст. 45 НК разрешает уплату налогов раньше дня выплаты зарплаты. П. 9 этой же статьи уточняет, что это правило справедливо и для взносов.
Но в реальной жизни бывают случаи, когда предприятию выгодно уплатить страховые суммы заранее до выплаты заработной платы.
Например, при получении кредита банки иногда требуют в качестве подтверждения надежности заемщика определенные суммы отчислений в бюджет.
Что делать, если заработок не выплачен, а налоги перечислены?
В случае если подоходный налог уплачен раньше установленного законом срока, зачтен он не будет .
Что за это грозит работодателю?
Штрафные санкции и пени именно на этот платеж начислены не будут, так как формально нарушения нет .
Но, если экономический субъект не уплатит в установленный срок НДФЛ, то штрафных санкций в размере 20% недоимки не избежать.
Поэтому предприятию следует уплатить налог повторно , а уплаченную сумму истребовать к возврату как ошибочно уплаченную.
Чем грозит работодателю более раннее перечисление страховых платежей? В случае с взносами таких последствий, как в отношении НДФЛ, не возникнет.
Срок уплаты страховых отчислений не привязан ко дню получения дохода, поэтому плательщик вправе перечислить их раньше .
В случае, если взносы уплачены до того, как выдана заработная плата, фактическая база может отличаться от предварительной, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.
Если итоговая база меньше, чем работодатель исчислил ранее, то сумма переплаты пойдет в зачет следующих периодов , либо можно написать заявление о возврате сумм.
Обязанность по уплате страховых взносов есть как у организаций, так и у ИП. Для того чтобы в отношении предпринимателей не применялись штрафные санкции, им необходимо вовремя и в полном объеме уплачивать страховые платежи.
Из этой статьи вы узнаете, сроки уплаты страховых взносов за декабрь 2018 года, а также на какие КБК следует переводить денежные средства.
Срок уплаты страховых взносов за декабрь 2018 года
Напомним, что организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы на следующие виды страхования:
- социальное;
- медицинское;
- на «травматизм»;
- пенсионное.
Взносы за декабрь 2018 года необходимо будет заплатить уже в 2019 году. Крайний срок внесения платежей на страхование - 15 января. Такой срок уплаты страховых взносов установлен Налоговым кодексом РФ (пункт 3, статьи 431) и Законом № 125-ФЗ (пункт 4, статьи 22) .
Напоминаем, что начиная с 2017 года, администрированием страховых взносов занимается Федеральная налоговая служба.
В Законе № 125-ФЗ (пункт 4, статьи 22) говорится о том, что страховые вносы на «травматизм» нужно будет оплатить не позднее 15 числа календарного месяца, который следует за месяцем, за который страховые взносы были начислены.
То есть, срок уплаты взносов остался прежним - 15 января 2019 года. Этот день, в соответствии с производственным календарем 2019 года , выпадает на вторник. Значит, правила переноса сроков уплаты (в связи с нерабочими, праздничными или выходными днями) в данном случае не действуют.
КБК для уплаты страховых взносов за декабрь 2018 года
Уплатить страховые взносы за декабрь 2018 года до 15 января 2019 года необходимо на такие КБК:
|
Вид страхования |
Коды бюджетной классификации (КБК) |
|
по нетрудоспособности и материнству |
182 1 02 02090 07 1010 160 |
|
пенсионное страхование |
182 1 02 02010 06 1010 160 |
|
медицинское страхование |
182 1 02 02101 08 1013 160 |
В платежном поручении на уплату страховых взносов за декабрь 2018 года не забудьте указать реквизиты ФНС.
КБК для уплаты взносов на «травматизм» в ФСС за декабрь 2018 года
Как и прежде, страховые взносы на «травматизм» следует перечислять в Фонд социального страхования. КБК, которые следует использовать для уплаты страховых взносов в ФСС за декабрь 2018 года в январе 2019 года, такие:
Можно ли уплатить взносы за декабрь 2018 года раньше срока (авансом)?
В соответствии с нормами действующего российского законодательства, страховые взносы за декабрь 2018 года не запрещается оплачивать раньше установленного срока. Напомним, что налогоплательщик несет ответственность только в случае отказа уплачивать взносы, их оплаты в неполном объеме и за несвоевременную уплату страховых взносов.
Преждевременная уплата страховых взносов за декабрь 2018 года не предполагает каких-либо штрафных санкций в отношении ИП или организаций.
Таким образом, предприниматели вправе перечислить взносы за декабрь 2018 года раньше 15 января 2019 года - в декабре 2018 года.
Если у плательщиков налогов отсутствует задолженность по страховым взносам (в том числе по штрафам и пеням), то взносы, оплаченные раньше срока, будут автоматически засчитываться в счет будущих платежей.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ И НЕПОЛНУЮ ОПЛАТУ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
Если размер уплаченных взносов рассчитан верно, то штрафы не начисляются, начисляются только пени (письмо Минфина РФ от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912).
Штраф согласно ст.122 НК РФ, ИФНС может выставить, только если занижена налоговая база. Норма ст.122 применяется, согласно п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57. В п.19 данного Постановления прописано, что неуплата в бюджет суммы налога, указанной в декларации, не подпадает под ст. 122 НК РФ.
Также, исходя из п.3 ст.58 НК РФ штрафы не начисляются на сумму неуплаченных авансовых платежей по взносам. Штраф накладывается только по итогам налогового периода. Налоговый период по страховым взносам - год. Поэтому уплата взносов за декабрь 2018 года это ответственный период в работе бухгалтера. Так как имеется последняя в этом году возможность пересчитать правильность начисления взносов и уплатить их до 15 января 2019 года, с учетом предыдущих недоимок, сделанных при перечислении авансовых платежей.
Если будет допущена ошибка по итогам налогового периода, то штраф составит 20%. А при умышленной неуплате его размер возрастет до 40 % .
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257