Форма отчет движения денежных средств год. Образец заполнения отчета о движении денежных средств

До 31 марта 2017 года необходимо сдать годовую бухгалтерскую отчетность, в которую входит и «Отчет о движении денежных средств». Поэтому перед каждым бухгалтером стоит задача, как заполнить отчет о движении денежных средств за 2016 год. В нем отражаются сведения о денежных потоках организации по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Давайте вместе рассмотрим порядок заполнения Отчета о движении денежных средств за 2016 год.

Форма отчета о движении денежных средств за 2016 год

Для заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 год используйте Форму №4 (ОКУД 0710004), установленную для этих целей Приказом Министерства Финансов №66-н от 02.07.2010. Отчетность необходимо заполнять строго только по полным итогам года и сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности, которую сдает компания в контролирующие органы.

Что обязательно учесть бухгалтеру при заполнении отчета о движении денежных средств в 2016 году

При заполнении отчета о движении денежных средств в 2016 году , бухгалтер должен руководствоваться правилами, установленными в ПБУ 23/2011 для формы 4.

Основные особенности по заполнению отчета о движении денежных средств в 2016 году:

В отчете не предусмотрена нумерация строк. Коды строк необходимо брать из приложения 4 к приказу Приказом Министерства Финансов №66-н от 02.07.2010. При этом нумерация строк обязательна только для предоставления отчета в контролирующие органы. Для предоставления отчета финансовому руководству компании допускается не включать в отчет нумерацию строк.
При заполнении отчета отрицательные значения проставляются в скобках, при этом знак минус не ставится.
Денежные величины в отчете указываются в тысячах или миллионах. При этом следует с особой тщательностью подходить к величинам в иностранной валюте. Если часть операций компания вела в иностранной валюте, то необходимо соответствующие поля отчета заполнять в рублевом эквиваленте, пересчитанным по курсу для данной иностранной валюты, установленным центробанком на дату операции.
Если было множество однотипных операций, а курс валюты не претерпевал существенных изменений, то допускается использование среднемесячного курса (или курса за короткий период, в котором были проведены данные операции).

Как заполнять отчетность быстрее? Наша редакция выпустила большую энциклопедию «Налоговый отчет`2017». В ней есть все, что нужно для успешной сдачи отчетности по любому налогу: формы, примеры на цифрах, подробный порядок и удобные образцы. Она доступна только подписчикам журнала. и готовьте отчетность быстро и без ошибок.

Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2016 год: пример

В целом, отчет о движении денежных средств за 2016 год заполняется по тем же правилам, что и в предыдущий период. Он делится на три раздела, расскажем подробно про каждый из них и приведем пример заполнения.

Пример заполнения раздела «Денежные потоки от текущих операций»

В разделе «Денежные потоки от текущих операций» отражаются суммы денежных средств, поступившие и израсходованные при осуществлении текущей деятельности. Это деятельность, связанная с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, продажей товаров, передачей имущества в аренду и т. д.

Сначала заполняются строки, относящиеся к поступлению денежных средств. Для заполнения этих строк отчета о движении денежных средств за 2016 год , используются дебетовые обороты по сч. 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 и т.д. Из сумм, отраженных по этим счетам, нужно выбрать суммы, поступившие в оплату продукции (работ, услуг). В форме № 4 эти поступления отражаются в полной сумме с учетом НДС, акцизов и прочих налогов, уплаченных покупателями.

Далее переходим к заполнению строк, в которых отражается расходование денежных средств по текущей деятельности. Все показатели, касающиеся использования денежных средств, заключаются в круглые скобки.

В завершении заполняем строку «Сальдо денежных потоков от текущих операций». Показатель этой строки определяется как разность между суммой денежных средств, поступивших в процессе текущей деятельности, и суммой денежных средств, израсходованных при ее осуществлении. Если сумма поступлений превышает сумму израсходованных средств, то показатель этой строки будет положительным. Если сумма расходов по текущей деятельности превышает сумму поступлений, показатель отрицательный. Он указывается в скобках.

Пример заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 год. Раздел «Денежные потоки от текущих операций».

Пример заполнения раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций»

Приступаем к заполнению раздела 2 отчета о движении денежных средств за 2017 год

В этом разделе отражаются суммы денежных средств, полученные и израсходованные при осуществлении инвестиционной деятельности. Это деятельность, связанная с приобретением и продажей земельных участков, зданий и иных объектов недвижимости, нематериальных и других внеоборотных активов, со строительством для собственных нужд, с осуществлением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических разработок. К инвестиционной деятельности также относятся приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т. п.

Для заполнения раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций» отчета о движении денежных средств за 2016 года берем данные по дебетовому обороту сч. 50, 51, 52,58 в корреспонденции со сч. 58, 62, 76, 91.

Раздел завершается итоговой строкой «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций. Показатель этой строки определяется как разница между суммой денежных средств, поступивших в результате инвестиционной деятельности, и суммой денежных средств, выбывших в результате такой деятельности. Если сумма выбывших денежных средств превышает сумму полученных денежных средств, показатель этой строки будет отрицательным. Он указывается в круглых скобках.

Как заполнить отчет о движении денежных средств за 2016 год. Пример для раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций».

Пример заполнения раздела «Денежные потоки от финансовых операций» отчета о движении денежных средств за 2016 год

В разделе отражаются суммы денежных средств, поступившие и выбывшие при осуществлении финансовой деятельности. Это деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала и заемных средств организации. К примеру, выпуск акций и облигаций, привлечение заемных средств и т. д.

Последняя строка 4300 отчета о движении денежных средств за 2016 год формируется как разность между суммами денежных средств, полученными от финансовой деятельности, и суммами денежных средств, использованными в ней. Отрицательный результат показывается в круглых скобках.

Пример, как заполнить отчет о движении денежных средств за 2016 год. Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»

Заполняем итоговые строки отчета о движении денежных средств за 2016 год

Итоговые строки отчета о движении денежных средств заполните по этой шпаргалке:

Строка 4400 – это сальдо денежных потоков, которое равно строка 4100+4200+4300
Строка 4450 – указываем остаток денежных средств или денежных эквивалентов на начало 2016 года
Строка 4500 – указываем остаток денежных средств или денежных эквивалентов на конец 2016 года, он равен сальдо на начало года + срока 4400+строка 4450 + строка 4490
Строка 4490 – здесь показываем разницу из-за курса валют

Организации, ведущие многоплановую работу по разным направлениям деятельности, часто сталкиваются с необходимостью публикации и предоставления своей финансовой отчетности внешним пользователям для демонстрации развития, а также в подтверждение потенциала роста в будущих периодах.

Для этой цели служит отчет о движении денежных средств, который позволяет наглядно продемонстрировать направления расходования денежных средств, капитальные вложения и источники поступлений, в том числе в перспективе, поскольку подразумевает отражение операций в разрезе основной работы, сделанных инвестиций и изменения структуры капитала.

Что представляет собой данный отчет

Структура отчета состоит в отражении остатков на начало отчетного периода плюс/минус все платежи и поступления за год с разбивкой по видам операций, в результате чего получается итоговая сумма на конец года, а также структурированная картина развития предприятия.

Необходимость заполнения и предоставления отчета установлена Приказом Министерства Финансов №11-н от 02.02.2011, который утверждает ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».

Непосредственно форма №4 для составления отчета установлена Приказом Министерства Финансов №66-н от 02.07.2010.

Изменения в эти нормы внесены Приказом Министерства Финансов №124-н от 05.10.2011.

Особенности использования

Составление отчета обязательно для всех организаций, которые ведут бухгалтерский учет . Исключения составляют только предприятия малого бизнеса, финансовое состояние которых легко поддается анализу и оценке без специальной формы отчета. Некоммерческие организации также освобождены от обязанности заполнения.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы: Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн. Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь , как это стало просто!

Общие правила заполнения

Отчет разбит на три раздела, внутри которых существует разбивка на строки. Нумерация строк непосредственно в форме не предусмотрена, поэтому коды для каждой строки нужно брать из Приложения 4 к Приказу 66-н.

Отражению подлежат только те движения денежных средств, которые меняют структуру капитала и создают денежные потоки.

Не подлежат отражению:

Конвертации в иностранную валюту или наоборот, не меняющие общей суммы;
Переводы между банковскими счетами внутри организации;
Обналичивание денег со через ;
Перевод денежных средств в денежные эквиваленты;
Бартерные сделки;
Взаимозачетные операции;
Прочие операции, в результате которых сумма денежных средств не изменяется.

При этом, если в результате какой-либо из указанных выше операций возникает изменение суммы, например, в виде курсовой разницы или банковского процента, то операция отражается в отчете, но не полностью, а в размере изменения (т.е. разницы или процента).

Все отрицательные суммы указываются в круглых скобках, знак «-» при этом не ставится. Это правило относится и к отражению убытков и ко всем расходным операциям.

Отчет подразумевает учет на равных основаниях и денежных средств, и денежных эквивалентов. Под этим понятием подразумевается вложение средств в активы с высокой и минимальным риском изменения стоимости. Основным вариантом такого вложения являются банковские вклады «До востребования».

Такие как и акцизы не отражаются непосредственно, а указываются в свернутом виде итоговой суммой. Рассчитывается общая сумма НДС по всем перечисленным платежам и общая сумма по всем полученным. Если по итогу сумма перечисленного НДС меньше полученного, тогда разница указывается в строке отчета 4119 «Прочие поступления». Если перечислено больше, чем получено, тогда разница НДС указывается в строке 4129 «Прочие платежи». Этот налог вносится в раздел текущих операций.

Аналогичная ситуация и с отражением акцизов.

Отчет заполняется в рублях . Если имеются валютные операции, их суммы пересчитываются в рубли по курсу на дату операции.

Дополнительное внимание необходимо обратить на то, что пересчет остатков в валюте по курсу на начало года за вычетом движений за год по курсам на даты операций с последующим пересчетом итоговой суммы по курсу на конец года неизбежно будет создавать расхождения итоговой суммы , которая будет отличаться на сумму разницы курсов. Для корректировки этого расхождения предназначена строка 4490, в которой указывается общая сумма курсовой разницы.

Пошаговая инструкция заполнения

Структура отчета классифицирует все операции на три раздела : текущие, инвестиционные и финансовые. Сведения заносятся на основании данных баланса в тот раздел, к которому относится каждая конкретная операция.

Следует иметь в виду, что одна и та же операция для разных организаций может относиться к разным разделам в зависимости от основного вида деятельности. То есть, если основная деятельность связана со сдачей имущества в аренду, то арендные поступления будут отнесены к текущим операциям, если направление деятельности другое, но арендные операции все же имеются, тогда они будут считаться инвестиционными. То же относится и к сделкам с ценными бумагами, и к прочим сделкам, которые могут считаться инвестиционными, а могут быть основной деятельностью предприятия.

Отдельного внимания заслуживают полученные и возвращенные кредиты и проценты по ним, поскольку сумма долга и начисленные проценты будут разноситься по разным разделам отчета. Уплата процентов будет считаться текущей операцией, а возврат основной суммы – финансовой.

Все денежные потоки, которые невозможно классифицировать однозначно, следует относить в раздел текущих.

В шапке указывается информация об организации-составителе и отчетный период.

Сведения , вносимые в этот раздел:

Отчетный год;
Дата заполнения;
Наименование организации;
Вид экономической деятельности;
Организационно-правовая форма;
Единица измерения;
Коды ОКУД, ИНН, ОКОПФ/ОКФС, ОКЕИ.

При выборе единицы измерения отчета необходимо ориентироваться на единицу измерения баланса. Они должны совпадать.

К текущим операциям относятся все движения денежных средств, связанные с основной деятельностью организации. Они отражаются в строках 4110 – 4100.

В этом разделе сначала рассчитывается общая сумма всех поступлений от основной деятельности (4110). Этот показатель составляет общую сумму строк 4111-4119. 4111 — сумма выручки и полученных авансов. 4119 – прочие поступления.

Данные берутся из счетов баланса 50, 51, 52, 55, 57.

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств (форма 4). Начало

Затем рассчитывается общая сумма всех перечислений (4120). Показатель составляет общую сумму строк 4121-4129.

Разница между поступлениями (4110) и расходами (4120) указывается в итоговой строке по разделу – 4100.

К инвестиционному разделу относятся операции с внеоборотными активами.

По строке 4210 отражается сумма всех поступлений, формируемая из строк 4211-4219.

По строке 4220 указывается общая сумма расходов.

4200 – итоговая строка раздела, разница между 4210 и 4220.

Третий раздел – отображение состояния капитала организации . Здесь отражаются изменения его величины и структуры.

Строка 4310 – все поступления раздела (сумма по строкам 4311-4319).

Строка 4320 – общая сумма платежей (формируется по строкам 4321-4329).

4300 – сальдо раздела, разница строк 4310-4320.

4400 – итоговая сумма за отчетный период, состоит из общей суммы по строкам 4100, 4200, 4300.

Движения денежных средств за отчетный год должны быть дополнены данными по остаткам на начало и конец года. После получения сальдо отчета эта цифра суммируется (или вычитается) с остатками на начало года и получается итоговая сумма – остаток на конец года.

4450 – остатки на начало года.

4500 – остатки на конец года.

К отчету предусмотрена возможность приложения пояснений, раскрывающих те моменты, которые на взгляд бухгалтера нуждаются в пояснениях.

Анализ данных отчета

Заполненный отчет за календарный год позволяет оценить финансовое состояние предприятия, а главное – направление работы за прошедший год, и понять какую деятельность она за этот период считала приоритетной – развитие основной деятельности, увеличение дохода за счет дополнительного инвестирования, усиление или ослабление капитала и т.д.

Особенности формы МСФО 7

Помимо составления «Отчета о движении денежных средств» на основании ПБУ 23/2011, предусмотрено также составление аналогичного отчета по форме МСФО 7 для организаций, ведущих отражение финансовой деятельности в соответствии с международными стандартами.

Во-первых, из обязанности к составлению этой формы отчета не делается исключений. То есть в соответствии с этим стандартом малый бизнес и некоммерческие организации должны вести отчетность на общих основаниях.

Во-вторых, очевидное, хотя и чисто формальное отличие есть в названии первого раздела, составляемого по основной деятельности. В ПБУ 23/2011 он называется текущей деятельностью, а по МСФО 7 это операционная деятельность.

И основное отличие состоит в том, что по МСФО 7 допустимо отражение сведений как прямым, так и косвенным методом, в то время как для ПБУ предусмотрен только прямой метод.

Итог

Преимущество отчета состоит в том, что все сведения для его составления берутся из баланса, однако по изучению баланса невозможно сделать подобных выводов, поскольку отсутствует разбивка по сферам деятельности.

Семинар, посвященный данному отчету, смотрите в следующем видеосюжете:

Позвоните сейчас: 8 800 222-18-27

Скачать новый бланк отчета о движении денежных средств (ОДДС) за 2018 год

Все формы бухгалтерской отчетности (включая отчет о движении денежных средств) утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (с изм. от 06.03.2018).

Бланк отчета о движении денежных средств за 2018 год

Бланк упрощенной формы отчета о движении денежных средств за 2018 год

В бухгалтерских программах БухСофт: Предприятие и БухСофт: Упрощенная система , а также Облачной бухгалтерии Бухсофт Онлайн отчет о движении денежных средств 2018 заполняется автоматически.

Кто должен составлять и сдавать Отчет о движении денежных средств

Составлять форму 4 обязаны все организации, которые ведут бухгалтерский учет, кроме малых предприятий, НКО и "сколковцев". Последние сдают ОДДС только, если без него не возможно оценить финансовое положение компании.

Как правильно заполнить форму 4 Отчет о движении денежных средств 2018

Согласно Приказу Министерства финансов России от 6 апреля 2015 г. N 57н в форме 4 "Отчет о движении денежных средств", подпись Главного бухгалтера под данным отчетом не требуется.

Составлять форму 4 обязаны все организации, которые ведут бухгалтерский учет, кроме малых предприятий, если без него можно оценить финансовое положение компании, а также некоммерческие организации.

Правила составления формы 4 прописаны в ПБУ 23/2011. В отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации), а также остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Денежными потоками организации не являются:

платежи денежных средств, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты;
поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);
иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

Согласно ПБУ 23/2011 отчет заполняется в валюте РФ, в тысячах рублей. Показатели отчета, которые имеют отрицательное значение, отражайте в круглых скобках без знака минус. Так же отражаются данные, если показатель нужно вычитать при подсчете итогов.

В отдельных случаях денежные потоки нужно отражать в отчете свернуто. Например, когда они характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим, т.о. свернуто отражаются:

денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
оплата транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.

В частности, при свернутом отражении НДС в отчете о движении денежных средств указывается разница между суммами налога, полученными от партнеров в составе поступлений (а также из бюджета), и суммами налога, перечисленными контрагентам в составе платежей (а также в бюджет).

Следовательно, суммы НДС могут отражаться в отчете о движении денежных средств по строкам:

4119 «Прочие поступления », если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, меньше той, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета;
4129 «Прочие платежи », если в отчетном году сумма НДС, перечисленного поставщикам, подрядчикам и в бюджет, превышает ту, что получили от покупателей, заказчиков и из бюджета.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) состоит из 3 частей:

«Денежные потоки от текущих операций»;
«Денежные потоки от инвестиционных операций»;
«Денежные потоки от финансовых операций».

Инструкции по заполнению и проверке отчета о движении денежных средств в Бухсофт Подробнее о построчном заполнении Формы №4

Часть первая. Денежные потоки от текущей деятельности

Отражение поступлений

Общее значение денежных поступлений фиксируется в строке 4110 и является суммой значений строк 4111 - 4119.

В строке 4111 указывается объем денежных поступлений, а также их эквивалентов, как на банковский расчетный счет организации, так и в кассу, в виде платежей за товары и услуги.

50 «Касса»;
51 «Расчетные счета»;
52 «Валютные счета»;

При этом, суммы на перечисленных выше счетах отображаются в отчете за вычетом:

сумм налога на добавленную стоимость, кроме НДС исчисляемого с сумм возмещений;
сумм, получаемых агентами и посредниками;
сумм, получаемых от возмещения расходов.

В строке 4112 указываются суммы от средств, поступивших в счет аренды. Эти значения отображаются на счетах без учета сумм НДС, которые получают агенты. Не учитываются денежные средства, получаемые от возмещения оплаты коммунальных услуг. Если по строке 4112 имеются отрицательные суммы, то они вписываются в строку 4121 и (или) 4129.

В строке 4113 фиксируются поступления от финансовых вложений, которые были приобретены для последующей перепродажи. Эти поступления показываются только в сумме экономической выгоды.

Строка 4119 заполняется данными обо всех иных поступлениях, не подходящих под описание предыдущих строк. Например:

суммы, которые вернули в кассу подотчетные лица;
суммы, которые получили от виновных лиц или от страховщика в счет возмещения ущерба;
полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров.

Отражение платежей

Все суммы, вносимые в строки 4120-4129 должны быть указаны в круглых скобках.

Сумма всех платежей, выполненных по текущим операциям, вносятся в строку 4120 и представляют собой сумму значений строк 4121-4129.

В строке 4121 прописываются платежи, осуществляемые поставщикам за поставленное в отчетном периоде сырье.

Строка 4122 содержит информацию о платежах по оплате труда.

Строка 4123 заполняется суммой платежей, ушедших на оплату процентов по долгам.

В строке 4124 фиксируется оплата налога на прибыль, и все авансовые платежи по этому налогу.

50 «Касса»;
51 «Расчетные счета»;
52 «Валютные счета»;
58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

Для сальдо денежных потоков по первой части отчета о движении денежных средств используется строка 4100, в которую вписывается разница между поступлениями от текущих операций и платежами. Если результат отрицательный, то его нужно указывать в круглых скобках.

Часть вторая. Денежные потоки от инвестиционных операций

Отображение поступлений

В строке 4210 фиксируется размер всех поступлений, которые имелись в отчетном периоде от инвестиционных операций. Это значение является суммой данных строк 4211-4219.

В строке 4211 указываются поступления от реализации внеоборотных активов. Сумма указывается без НДС.

Данные поступления могут отображаться на следующих счетах:

50 «Касса»;
51 «Расчетные счета»;
52 «Валютные счета»;
58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

Строка 4212 содержит информацию о поступлениях от продаж акций.

Строку 4213 заполняют данными о поступлениях денежных средств по возврату займов и сумм, полученных в результате реализации векселей.

В строку 4214 вносятся данные о дивидендах и процентах, полученных по ценным бумагам.

Строка 4219 содержит данные обо всех остальных поступлениях.

Отображение платежей

Все суммы, вносимые в строки 4220, 4221, 4229 должны быть указаны в круглых скобках.

Строка 4220 содержит суммарное значение строк 4221-4229, которое вписывается в круглые скобки.

Строку 4221 заполняют данными платежей по приобретению внеоборотных активов. Сумма указывается без НДС.

Данные платежи могут отображаться на следующих счетах:

50 «Касса»;
51 «Расчетные счета»;
52 «Валютные счета»;
58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов).

В строке 4222 указывается сумма приобретенных ранее акций.

Строка 4223 используется для платежей, предназначенных для выдачи процентных займов, покупки векселей, а также права требований к третьим лицам.

В строке 4224 указываются суммы уплаченных процентов.

Строка 4229 - это данные обо всех других платежах, не входящих в предыдущие пункты.

Часть третья. Денежные потоки от финансовых операций

Отображение поступлений

Строка 4310 заполняется суммой строк 4311-4319.

В расшифровку поступлений от инвестиционной деятельности организации входят кредиты, займы, а также увеличение уставного капитала компании и выпуск акций.

Отображение платежей

В строку 4320 вписывается сумма строк 4321-4329.

Строка 4321 заполняется платежами собственникам, вышедшим из состава общества, у которых были куплены их акции и доли.

В строке 4322 указываются выплаты дивидендов действующим участникам.

В строке 4323 показывают сумму платежей на погашение векселей, возврат кредитных и заемных средств.

В строку 4329 вносятся суммы остальных платежей, не подходящих для ввода в строки 4321-4328.

Строка 4300 должна показывать сальдо денежных потоков от финансово-инвестиционной деятельности, т.е. указывается разница сумм поступивших средств и выполненных платежей третьей части формы 4.

Итоговые показатели за отчетный период вносятся в строки 4400-4490.

В строку 4400 вписывается итоговое сальдо за отчетный период, т.е. сумма значений строк 4100, 4200 и 4300.

В строке 4450 указывается сумма денежного остатка на начало отчетного периода.

В строку 4500 вносятся данные по денежному остатку на конец отчетного периода.

И, наконец, строка 4490 содержит общую величину курсовых разниц, получившуюся в результате пересчета иностранной валюты на рубли.

Четвертая составляющая бухгалтерской отчетности - отчет о движении денежных средств. Утвержденный бланк содержит детальную информацию о финансовых потоках предприятия, и создан для приближения отчетности к международным стандартам (МСФО). Пример заполнения в 2016 году регламентируется приказами Минфина РФ №66н, №57н и №113н. Порядок прописан в ПБУ 23/2011, а для кредитных организаций - в Указании ЦБ РФ № 2172-У. В конце статьи можно скачать образец.

Отчет о движении денежных средств отражает все платежи и приходные операции предприятия. Форма характеризует состояние счетов в начале и по завершении отчетного периода. Пример заполнения регламентируется ПБУ, а также Указанием ЦБ РФ и МСФО.

Форма заполняется прямым или косвенным методом. Прямой подразумевает, что берется информация о ключевых валовых поступлениях и расходах. На практике многие предприятия пользуются косвенным методом. Он подразумевает корректировку чистой прибыли с учетом изменений капитала и итогов неденежных операций. При этом косвенным методом заполняется лишь первый раздел, для второго и третьего используется прямой.

Анализ отчета о движении денежных средств раскрывает содержание строки 250 баланса. Форма содержит показатели со счетов 50 (наличные средства), 51 (безналичные средства), 52 (иностранная валюта), 55 (счета в банке) и 57 (переводы в пути). Данные о приходных операциях выдает дебет, а расходы показывает кредит этих счетов.

Денежные потоки

Платежи и приходные операции называют денежными потоками. Управленческий отчет по МСФО в 2016 году также разделяет средства на три потока:

полученные от текущих операций;
полученные от инвестиционных операций;
полученные от финансовых операций.

Каждый из потоков включает в себя два раздела, пример можно скачать ниже. В первом указывается объем прихода средств и выполняется детализация. Во втором разделе управленческий отчет отражает общий объем перечислений и развернуто раскрывает каждую из статей расходов.

На практике денежные средства от конкретной операции могут быть отнесены к разным потокам по МСФО. Как пример, выплата суммы в рамках долговых обязательств считается финансовой операцией, тогда как перечисление процентов по той же сумме - текущей. Даже если взятая в кредит сумма и проценты по ней выплачиваются одновременно, в отчет о движении денежных средств они вносятся отдельно.

Важно! В случаях, когда средства трудно отнести к конкретному потоку, их вносят в раздел текущих операций.

Порядок представления отчетности и заполнения бланков

Заполнять отчет о движении денежных средств должны все юридические лица за исключением субъектов малого бизнеса и некоммерческих организаций. Форма №4 в 2016 году входит в обязательную бухгалтерскую отчетность.

В согласии с указаниями ПБУ и ЦБ РФ бланк (образец можно скачать ниже) оформляется в двух экземплярах. В конце заверяется подписью руководителя предприятия. Один бланк передают в Росстат, другой - в отделение налоговой службы, где фирма стоит на учете. Форма представляется в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Бланк подается заодно с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Показатели списываются со счетов учета средств.
Все суммы учитываются в рублях.
Все суммы округляются и указываются в тысячах или миллионах.
Берутся данные на конец года.
В отчете собираются данные за отчетный год и за предшествующий.
При указании сумм не учитывается НДС и акцизы.
Все суммы с отрицательным значением берутся в круглые скобки.

Оформление первого раздела

Первый раздел в 2016 году озаглавлен «Денежные потоки от текущих операций». В соответствии с ПБУ и МСФО, к этому направлению относятся приходы и выплаты, которые проводятся в рамках основной деятельности организации.

Как пример, к приходам от текущих операций относят:

доход от реализации производимых товаров или выполняемых услуг;
плата от сдачи в аренду имущества;
прибыль от перепродажи денежных вложений.

Расходы по текущим операциям включают в себя:

заработную плату работникам;
оплату счетов;
платежи по налогам;
выплаты процентов по кредитам.

В строках управленческий отчет содержит сведения: под номером 4110 - общий размер приходов за отчетный период и предшествующий ему год, под номером 4120 - суммарный расход, под номером 4100 подсчитывается денежное сальдо - разница между этими показателями.

Что включается во второй раздел

Второй раздел отчета по МСФО в 2016 году называется «Денежные потоки от инвестиционных операций». Для его заполнения всегда используется прямой метод. Сюда входят приходы и расходы в рамках движения основных средств, нематериальных активов, кредитов.

Как пример, приход средств возможен в результате:

выставки на продажу нематериальных активов и основных средств;
выполнения долговых обязательств;
продажи долей в капитале сторонних предприятий и ценных бумаг;
получения дивидендов по вложениям в капиталы сторонних предприятий.

Расходы осуществляются в следующих случаях:

приобретение ценных бумаг или долей в уставном капитале сторонних предприятий;
реконструкция, улучшение, закупка основных средств и нематериальных активов;
передача займов;
платежи в связи с начислением процентов по долгам.

Управленческий отчет содержит сведения в строках: под номером 4210 - суммарный приход средств, под номером 4220 - все расходы, под номером 4200 результат подсчета денежного сальдо, или разницы между поступлениями и расходами.

Подробности заполнения третьего раздела

Управленческий отчет по МСФО содержит третий раздел «Денежные потоки от финансовых операций». Для оформления подходит прямой метод.

В числе приходов будут средства, полученные в результате:

взятия кредита;
получения прибыли по ценным бумагам и от увеличения уставного капитала;
вкладов участников общества;
получения прибыли по новым векселям.

Как пример, в подразделе расходов будут отражены средства, перечисленные в связи с:

возвращением кредитов;
выплатой дивидендов;
покупкой долей или ценных бумаг у участников общества;
погашением векселей.

В отчет о движении финансовых средств данные вписываются в следующих строках: под номером 4310 суммарный приход от перечисленных выше операций, под номером 4320 - все расходы в сумме. Денежное сальдо по показателям финансового потока отражается под номером 4300.

Как отражаются данные за предыдущий год

Данные за предыдущий отчетный период переносятся из прошлого отчета. Чтобы добиться сопоставимости показателей, используют метод корректировки в согласии с ПБУ. При этом каждая из значительных поправок объясняется в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

В некоторых случаях приходится заново составлять отчет о движении денежных средств. Происходит в тех случаях, когда корректировку провести слишком сложно. Проводится анализ отчета о движении денежных средств и рассчитываются показатели по данным текущего отчетного периода.

Отчет о движении денежных средств - это четвертая из обязательных к представлению форм отчетности. Для заполнения последних двух разделов используется только прямой метод. На практике многие организации с первым разделом работают косвенным методом. Бланк в 2016 году заполняется в соответствии с указаниями ПБУ 23/2011 и ЦБ РФ. Форма отражает все приходные и расходные операции, разделенные по трем потокам. Далее можно скачать образец.

Post Views: 183

Сегодня предлагаем поговорить подробнее о таком виде бухгалтерской отчетности, как отчет о движении денежных средств. Рассмотреть бланк и форму заполнения (построчно). Попутно предоставим возможность скачать образец и пр.

Отчет о движении денежных средств как заполнять построчно 2018

Кто должен сдавать отчет? Минфин России требует сдавать отчёт о движении денежных средств в налоговую службу (утвержден соответствующим приказом). Это требование относится ко всем предприятиям за исключением представителей малого бизнеса. Поскольку в их случае отследить денежные потоки легко отразить и отследить. При этом существует несколько форм бланка:

форма №1 – отражает баланс предприятия;
форма №2 – показывает финансовые результаты (обобщение данных);
форма №3 – содержит финансовые изменения капитала;
форма №4 – основной отчет, включающий убыток и прибыль.

Скачать актуальный бланк на текущий год можно

Что такое: характеристика?

У всех предприятий, ведущих многоплановый вид деятельности, возникает необходимость в демонстрации внешним участникам (пользователям) своих показателей (движение денежных потоков) с целью наглядно продемонстрировать потенциал роста и развития организации в т.ч. в будущих периодах.

Для таких целей применяется отчет о движении денежных средств. С его помощью предприятие может продемонстрировать вложение капиталов, источники расходования средств и пр. Отчет отображает и характеризует реальную картину ликвидности и кредитоспособности компании. Скачать бланк можно на нашей страничке.

Порядок заполнения документа

Бланк отчета о движении денежных средств помогает классифицировать все поступления и расходы. Форма отчета разделена на четыре раздела – название, коды строк, показатели за текущий период и данные за прошлый период. Разделы разделены на три основные части, которые он должен содержать:

финансовые – учет капитала предприятия, здесь отражены все величины и структуры, а также их изменения. Для этих показателей предназначены строки 4300-4400. Итоговая строка 4400, в ней указывается сумма: 4300 сальдо (разница между 4310-4320);
инвестиционные – отображение необоротных активов, заполняются строки 4210-4220, итоговая строка 4200 в ней указывается разница показателей 4210 (все поступления) и 4220(суммы расходов, в т.ч. по депозиту на зарубежных счетах);
текущие – отображаются все движения денежных средств по основному виду деятельности: 4110 итог по строкам 4111 (выручка, авансы)-4119 (прочие поступления).

В конце бланка заполняются строки 4450 и 4500, в которые вносятся данные за прошлый и текущий год соответственно (денежные средства и эквиваленты). Если есть необходимость, заполняется строка 4490, которая содержит сведения об изменениях курса валют определяется по официальному курсу МСФО РФ. Скачать образец можно на нашей страничке для удобного заполнения в ворде или эксель.

Инструкция по заполнению отчета о движении денежных средств 2018

Заполнение бланка следует начинать с внесения данных в шапке бланка. Сюда входит информация: отчетный год, вид деятельности, коды ОКВЭД, ОКУД, ИНН и пр., единица измерения (рубль), наименование компании и пр. После этого в строки вносят все данные за два года, вначале за текущий, затем за прошлый. В конце каждой части раздела выводятся итоговые данные по движению всех средств и их эквивалентов.

По новым правилам в конце документа подпись главного бухгалтера не является обязательным условием, утверждать бланк может руководитель предприятия. Обращаем внимание, что согласно установленным нормам помимо ПБУ необходимо предоставлять заполненный бланк МСФА-7 (для заполнения можно использовать косвенный метод, для ПБУ только прямой).

Страховые взносы на основе баланса компании

В строке 4122 (текущие) указываются расходы предприятия на зарплаты работникам без учета страховых взносов и НДФЛ (налоги для физических лиц). Страховые взносы заносятся в 4129, которая отображает прочие платежи.